korekta zbiorcza nie uwzględnia faktur korygujących z danego mca Udzielono odpowiedzi

Agnieszka Ciukaj

Dlaczego korekta zbiorcza wystawiona za obrót dla danego kontrahenta nie uwzględnia faktury korygującej ?

zaznaczono w systemie np 30 faktur sprzedażowych i 2 korekty. Niestety korekta zbiorcza nie uwzględnia korekt przy korekcie zbiorczej. nie pokazuje jej nawet na wydruku. Pytanie dlaczego?

Komentarze

Komentarze: 1

Data Głosy
  • Comment author
    Michał Madej
    • Oficjalny komentarz

    Pani Agnieszko, 

     

    poniżej przesyłam informacje po zakończonej analizie przez Działu Rozwoju Oprogramowania.
     
    Korekta zbiorcza (na rabat, upust, skonto) z zasady dotyczy pierwotnej transakcji, która jest udokumentowana Fakturą Sprzedaży. Faktury korygujące modyfikują tę pierwotną transakcję. Standardową praktyką jest, że korektę zbiorczą wystawia się do pierwotnej Faktury Sprzedaży lub do całego okresu/transakcji objętej rabatem.
     

    Zasada ogólna korekty rabatowej mówi

     
    Zgodnie z art. 29a ust. 10 UoVAT, podstawę opodatkowania obniża się m.in. o kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen (rabat potransakcyjny). Cel wystawienia faktury korygującej to udokumentowanie obniżenia ceny pierwotnej dostawy towarów lub świadczenia usług.
     
    Uzasadnienie: Rabat, nawet udzielony później, dotyczy ekonomicznie całej transakcji sprzedaży (zarówno faktury pierwotnej, jak i jej skorygowanej wartości). Faktury korygujące wystawione w bieżącym okresie  np. w listopadzie są jedynie dokumentami modyfikującymi pierwotny dokument sprzedaży (Faktura z wcześniejszych okresów np. październik), a nie pierwotnymi dokumentami sprzedaży, do których mógłby się odnosić rabat.
     
    W przedstawionej sytuacji, w której faktura pierwotna została wystawiona we wcześniejszym okresie (np. październik), a następnie skorygowana dwiema korektami w bieżącym okresie (np. w listopadzie), nie jest prawidłowe wystawienie korekty zbiorczej na rabat odnoszącej się tylko do tych dwóch korekt z bieżącego okresu  (z listopada). Prawidłowe podejście wymaga, aby korekta zbiorcza odwoływała się do wszystkich dokumentów, na których podstawie wyliczono rabat, w tym przede wszystkim do faktury pierwotnej z poprzedniego okresu, nawet jeśli była ona wcześniej korygowana. I tak właśnie działa Symfonia Handel.
     

    Źródła prawne

     
     

    1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (UoVAT):

       

      • Art. 29a ust. 10 (Zasady obniżania podstawy opodatkowania – rabaty i opusty).

         

      • Art. 106j ust. 3 (Zasady wystawiania faktur korygujących, w tym zbiorczych).

         

    2. Orzecznictwo i interpretacje:

       

      • Stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych (np. wyrok NSA z 30 maja 2018 r., sygn. akt I FSK 397/16), które potwierdzają, że numery i daty faktur korygowanych są obowiązkowymi elementami faktury korygującej zbiorczej.

Zaloguj się, aby dodać komentarz.